Cá nhân cư trú tại Việt Nam nhận lương trực tiếp từ công ty ở nước ngoài vẫn chịu thuế thu nhập cá nhân trên khoản lương đó theo biểu thuế luỹ tiến từng phần, giống như lương trả trong nước. Khác biệt là không có tổ chức nào ở Việt Nam khấu trừ hộ, nên người nhận phải tự khai và nộp — theo cách làm lâu nay là khai theo quý và tự quyết toán năm.
Đây là tình huống ngày càng phổ biến: lập trình viên, nhà thiết kế, chuyên viên làm việc từ xa theo hợp đồng lao động với công ty nước ngoài, lương chuyển về tài khoản bằng ngoại tệ. Nhiều người nghĩ “tiền từ nước ngoài” thì không phải khai ở Việt Nam, hoặc bên kia đã khấu trừ rồi. Bài này đi qua từng bước, từ xác định có phải là tiền lương không cho tới cách trừ thuế đã nộp ở nước ngoài.
Trước hết: đây có phải là tiền lương không
Biểu thuế luỹ tiến chỉ áp cho thu nhập từ tiền lương, tiền công. Cùng làm việc cho khách nước ngoài, nhưng quan hệ pháp lý khác nhau sẽ cho ra cách tính khác nhau:
- Hợp đồng lao động với công ty nước ngoài (có lương cố định, giờ làm, chế độ nghỉ phép, chịu sự quản lý): thu nhập là tiền lương → biểu luỹ tiến.
- Hợp đồng dịch vụ, làm theo dự án cho nhiều khách, tự chủ thời gian và công cụ: thường được coi là cá nhân kinh doanh → thuế tính theo tỷ lệ trên doanh thu của nhóm ngành, không theo biểu luỹ tiến.
- Nhận qua một công ty cung ứng nhân sự tại Việt Nam: công ty đó là người trả thu nhập và khấu trừ — không thuộc diện tự khai trong bài này.
Tên gọi trên hợp đồng không quyết định; nội dung quan hệ mới quyết định. Người không chắc mình thuộc nhóm nào nên hỏi cơ quan thuế quản lý nơi cư trú, gửi kèm hợp đồng.
Cá nhân cư trú chịu thuế trên thu nhập toàn cầu
Luật Thuế TNCN phân biệt cá nhân cư trú và không cư trú theo số ngày có mặt và nơi ở tại Việt Nam, theo tiêu chí luật quy định. Với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế gồm thu nhập phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nơi nhận.
Vì vậy câu hỏi “tiền trả từ nước ngoài có phải khai ở Việt Nam không” với người cư trú có câu trả lời là có. Câu hỏi đáng đặt hơn là: nước kia có đánh thuế khoản này không, và nếu có thì trừ thế nào để không bị đánh hai lần (xem mục dưới).
Người không cư trú có cách tính khác hẳn (thu nhập phát sinh tại Việt Nam, thuế suất cố định, không giảm trừ gia cảnh) — không thuộc phạm vi bài này.
Từng bước tự khai theo quý
- Đăng ký thuế và kỳ khai. Từ 1/7/2025, số định danh cá nhân dùng thay mã số thuế cá nhân. Người lần đầu tự khai kiểm tra thông tin trên tài khoản thuế điện tử, xác định cơ quan thuế quản lý theo nơi cư trú và kỳ khai (lâu nay là theo quý với trường hợp này; đối chiếu Thông tư 87/2026/TT-BTC và Thông tư 89/2026/TT-BTC).
- Tổng hợp thu nhập của quý: lương, thưởng, phụ cấp chịu thuế theo bảng lương của công ty nước ngoài; quy đổi ra đồng Việt Nam (mục dưới).
- Trừ các khoản được trừ: giảm trừ bản thân 15,5 triệu đồng/tháng, người phụ thuộc 6,2 triệu đồng/tháng/người (từ kỳ tính thuế 2026, theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15) — người tự khai đăng ký người phụ thuộc trực tiếp với cơ quan thuế; bảo hiểm bắt buộc nếu có.
- Tính thuế tạm nộp của quý theo biểu luỹ tiến, quy về từng tháng trong quý theo cách hướng dẫn của mẫu tờ khai.
- Nộp tờ khai và nộp tiền đúng hạn quý: ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau (theo Luật Quản lý thuế).
- Quyết toán năm: cộng cả năm, áp biểu năm, trừ số đã tạm nộp, hạn ngày cuối cùng tháng thứ 4 năm sau.
Quy đổi ngoại tệ và thời điểm tính
Thu nhập bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh thu nhập, theo loại tỷ giá mà văn bản hướng dẫn quy định. Ba điểm hay làm lệch số:
- Dùng số tiền về tài khoản thay cho lương gộp. Tiền về đã bị trừ phí chuyển tiền, có khi đã bị trừ thuế ở nước ngoài. Thu nhập chịu thuế là lương gộp theo bảng lương, không phải số thực nhận.
- Dùng một tỷ giá cho cả năm. Mỗi lần nhận lương có tỷ giá riêng; lấy tỷ giá cuối năm quy đổi cho cả năm là sai thời điểm.
- Lương tháng này trả tháng sau. Thời điểm tính là thời điểm trả thu nhập; lương tháng 12 trả vào tháng 1 năm sau thuộc kỳ nào cần xét theo quy định về thời điểm xác định thu nhập.
Giữ bảng lương từng tháng, sao kê ngân hàng và tỷ giá dùng quy đổi trong một thư mục là đủ để giải trình khi cần.
Thuế đã nộp ở nước ngoài và hiệp định thuế
Nếu công ty nước ngoài đã khấu trừ thuế theo luật nước họ, cá nhân cư trú Việt Nam có thể được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam, nhưng số được trừ không vượt quá số thuế tính theo biểu của Việt Nam cho phần thu nhập đó. Cần chứng từ nộp thuế ở nước ngoài.
Nếu Việt Nam và nước kia có hiệp định tránh đánh thuế hai lần, hiệp định có thể quy định nước nào có quyền đánh thuế tiền lương của người làm việc từ xa. Nhiều hiệp định cho nước nơi người lao động thực tế làm việc quyền đánh thuế — nhưng mỗi hiệp định có điều khoản riêng, cần đọc bản hiệp định với nước cụ thể và thủ tục áp dụng hiệp định theo quy định quản lý thuế hiện hành.
Trường hợp phổ biến nhất là công ty nước ngoài không khấu trừ gì vì người lao động không cư trú ở nước họ. Khi đó toàn bộ nghĩa vụ nằm ở Việt Nam.
Bảng tra: nhóm — căn cứ tính — nơi tra mức hiện hành
| Nhóm | Căn cứ tính | Mức / cách tính | Nơi tra mức hiện hành |
|---|---|---|---|
| Cá nhân cư trú, lương từ tổ chức ở nước ngoài | Lương gộp quy đổi đồng Việt Nam − bảo hiểm bắt buộc − giảm trừ gia cảnh | Biểu luỹ tiến từng phần; tự khai | Luật Thuế TNCN sửa đổi; Nghị định 253/2026/NĐ-CP; Thông tư 87/2026/TT-BTC |
| Giảm trừ gia cảnh | Bản thân và người phụ thuộc theo tháng | 15,5 triệu và 6,2 triệu đồng/tháng từ kỳ 2026 | Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 |
| Thuế đã nộp ở nước ngoài | Chứng từ nộp thuế nước ngoài | Được trừ, không vượt số thuế Việt Nam trên phần đó | Luật Thuế TNCN; hiệp định thuế với nước liên quan |
| Làm dịch vụ tự do cho khách nước ngoài (để so sánh) | Doanh thu | Tỷ lệ theo nhóm ngành, không dùng biểu luỹ tiến | Thông tư hướng dẫn thuế cá nhân kinh doanh hiện hành |
| Hạn khai quý, quyết toán năm | Theo kỳ | Cuối tháng đầu quý sau; cuối tháng thứ 4 năm sau | Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14; kiểm tra văn bản mới |
Tự kiểm tra ở đâu
- Tài khoản thuế điện tử cá nhân hoặc ứng dụng thuế trên điện thoại: kiểm tra cơ quan thuế quản lý, tờ khai đã nộp, số đã nộp và người phụ thuộc đã đăng ký.
- Bảng lương và sao kê: đối chiếu lương gộp theo bảng lương với tiền về tài khoản; chênh lệch phải giải thích được (phí, thuế nước ngoài, khoản giữ lại).
- Thuế cơ sở quản lý nơi cư trú: hỏi kỳ khai, mẫu tờ khai áp dụng từ 1/7/2026 và cách thể hiện thuế đã nộp ở nước ngoài.
Nếu công việc thực chất là làm dịch vụ tự do chứ không phải làm công ăn lương, phần hướng dẫn phù hợp hơn nằm ở mục thuế người làm tự do trên Học Thuế.
Câu hỏi thường gặp
Công ty nước ngoài không cấp chứng từ khấu trừ thì chứng minh thu nhập bằng gì?
Hợp đồng lao động, bảng lương hằng tháng và sao kê ngân hàng nhận tiền là bộ chứng từ cơ bản. Nếu có khấu trừ thuế ở nước ngoài, cần thêm giấy tờ xác nhận số thuế đã nộp do bên nước ngoài hoặc cơ quan thuế nước đó cấp.
Chưa khai mấy năm trước thì bây giờ làm thế nào?
Nên khai bổ sung cho các kỳ còn thiếu, nộp số thuế còn thiếu và tiền chậm nộp tính theo ngày. Chủ động khai trước khi cơ quan thuế phát hiện thường nhẹ hơn nhiều so với bị kiểm tra rồi mới xử lý.
Lương về tài khoản ở nước ngoài, không chuyển về Việt Nam thì có phải khai không?
Với cá nhân cư trú, có. Nghĩa vụ thuế gắn với việc phát sinh thu nhập, không gắn với việc tiền có chuyển về Việt Nam hay không.
Có được đăng ký người phụ thuộc khi tự khai không?
Có. Người tự khai đăng ký người phụ thuộc trực tiếp với cơ quan thuế quản lý theo thủ tục hiện hành và được giảm trừ 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người từ kỳ tính thuế 2026.
Vừa có lương từ công ty nước ngoài vừa có lương từ công ty trong nước thì sao?
Công ty trong nước khấu trừ phần của mình. Khoản lương nước ngoài vẫn phải tự khai theo kỳ, và cuối năm tự quyết toán gộp cả hai nguồn. Giảm trừ gia cảnh chỉ tính một lần.
Tiền thưởng cổ phiếu của công ty mẹ nước ngoài có tính vào lương không?
Cổ phiếu thưởng gắn với việc làm thường được coi là thu nhập từ tiền lương, tiền công tại thời điểm nhận hoặc được quyền chuyển nhượng, tuỳ cách hướng dẫn. Đây là tình huống phức tạp, nên hỏi cơ quan thuế kèm tài liệu chương trình cổ phiếu.
